Минус ЕНВД, или "Воробьиная война"

То есть и для аптечных организаций, отпускающих лекарственные препараты, — с 1 января 2020 г. медикаменты подлежат обязательной маркировке.
Времени адаптироваться к новым "правилам игры" очень мало.
Каковы будут результаты такой адаптации? Ведь аптечный бизнес, несмотря на постоянные утверждения о его доходности, подистощился в результате массированных регуляторных директив.
И ждет ли нас "лекарственный апокалипсис"?

БЛАГИМИ НАМЕРЕНИЯМИ…

У каждой реформы, даже самой неэффективной, всегда заявлена своя конструктивная цель. В случае с отменой ЕНВД и патентной системы налогообложения цель эта — буквально "на поверхности". Борьба с уклонением от уплаты налогов в сотнях ИП и ООО у крупных федеральных дискаунтеров.  Для аптечного сообщества это давно уже секрет Полишинеля. Игрок из верхних строчек рейтинга пользуется налоговыми преимуществами, предназначенными для малого и среднего бизнеса. И успешно одерживает победы в своих ценовых войнах. В роли побежденных — малые и средние  сети, единичные аптеки. Уже сейчас эксперты прогнозируют уничтожение малого и среднего аптечного бизнеса.

Предполагается, что запрет на патент и ЕНВД пресечет аптечные ценовые войны, цены устоятся, но в результате монополизации рынка крупными игроками, лишенными налоговых льгот, вряд ли будут доступными.

 "ПОБЕДИЛИ" ВОРОБЬЕВ  — ПОГИБЛИ ОТ ГОЛОДА

Ситуация с отменой специальных налоговых режимов напоминает трагическое событие 60–летней давности. В 1958 г. в Китае началась "Воробьиная война". Птицу объявили главным врагом урожая — по подсчетам местного НИИ зоологии, воробьи за год съедали столько зерна, что его хватило бы прокормить 35 млн человек.

За полгода с небольшим было истреблено почти два миллиарда воробьев. Справиться с "вредителями" было нетрудно: воробей не может находиться в воздухе больше 15 мин. — достаточно лишь не давать ему приземлиться. Через положенные четверть часа "враг урожая" погибнет от разрыва сердца и камнем свалится на землю. Горами таких "трофеев" — высотой в несколько метров — день за днем хвастались китайские крестьяне и горожане.

Урожай в тот год казался хорошим. Но воспользоваться им не удалось: на полях с космической скоростью расплодилась саранча. От голода погибли десятки миллионов человек. Чтобы остановить катастрофу, Китай в срочном порядке стал завозить воробьев из СССР и Канады...

Резкие перемены в налогообложении рискуют обернуться примерно тем же. И не только для аптечного бизнеса, но и для здравоохранения в целом. Ведь в результате недавних преобразований «запас прочности» многих аптечных организаций приблизился к жизнестойкости воробья.

Что же "съело" резервы аптек в преддверии отмены ЕНВД?

НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ. И НЕ ТОЛЬКО

Запрет на специальные налоговые режимы — не единственная мера, ужесточающая налогообложение аптечной организации. Эксперты нашей Темы номера заметили целую систему ухудшений:

• увеличился НДС;
• изменились (опять же в большую сторону) отчисления в фонды. В частности, в Пенсионный;
• по-новому рассчитывается земельный налог. Произошел переход с кадастровой стоимости на рыночную и в результате взлетела арендная плата за земельные участки. Что особенно важно для аптек в небольших населенных пунктах;
• не стоит забывать и о косвенных увеличениях налоговой нагрузки. А это онлайн–кассы, ОФД, фискальные накопители. В некоторых малых сетях затраты на закупку кассовой ленты составляют 30 тыс. руб. на предприятие. В месяц.

Еще часть неожиданных расходных статей к налогам вроде бы не относится. Так, например, солидных финансов требуют разработка и размещение в аптеках антитеррористических паспортов, замечает Раиса Лебедь, собственник аптечной сети "Доктор Пилюлькин" из Краснодарского края. Один такой паспорт обходится фармацевтическому учреждению... в 40 тыс. руб. Наличие документа уже стало предметом проверок контролирующих органов.

Следующий момент — наличие паспорта отходов. И, разумеется, аптечные затраты на обязательную маркировку.

СКАНЕРЫ НА МИЛЛИОНА

Как обращает внимание Татьяна Коваленко, генеральный директор аптечной сети "Фармакон" из г. Раменское: "Никто не учитывает тех затрат, которые произвели аптечные учреждения в уходящем году. С высокой трибуны было сказано, что расходы для подготовки розничных предприятий к системе маркировки будут мизерными. А что же на самом деле?

Мы вынуждены были модернизировать компьютерный парк. Заменить сканеры. И приобрести их дополнительно для организации рабочих мест по приемке маркированного товара. Кроме этого, будем платить за прошивку ККМ, за адаптацию программного обеспечения. Использовать УСН наша сеть не сможет...".

"Введение маркировки очень сильно ударит по карману через опосредованные расходы, — предупреждает Александр Миронов, генеральный директор аптечной сети «Аптека Фарма» из Рязани. — Увеличение времени на приемку — что выразится в росте расходов на данный процесс. Вероятное увеличение стоков, смотря какая часть продукции будет идти с программными ошибками и должна будет «отлеживаться» в ожидании акцепта… Одних сканеров сейчас закупается почти на миллион рублей".

Быть может, аптечных учреждений на ЕНВД не так уж и много? А тем, которые оказывают фармацевтическую помощь жителям небольших поселков, полагаются льготы или субсидии?

О такой возможности пока ни слова. Что же касается "малочисленности малых аптечных организаций"...

ВЗГЛЯД ИЗ РЕГИОНА. НЕ САМОГО ДАЛЬНЕГО

В аптечных ассоциациях нередко говорят: ЕНВД — основной налоговый режим для аптек в регионах. А точнее, их спасение. Корреспондент МА попробовал проверить это и в дни подготовки номера посетил один из городов не самого ближнего Подмосковья. Чуть меньше двух часов дороги, и вот уже на вокзале встречают первые аптеки. Вслед за брендом известного дискаунтера журналист видит в окрестностях три классических аптеки. Судя по чекам, все они работают в режиме ЕНВД. В трех удаленных микрорайонах у аптечных организаций тот же налоговый режим. Несмотря на то, что для многих посетителей они остаются единственным источником фармацевтической помощи...

Маленькая аптека в новостройке использует патентную систему налогообложения. Аптека в небольшом, но активно посещаемом торговом комплексе, — снова ЕНВД. Аптека рядом с отделением банка и старыми жилыми домами — опять же ЕНВД. И лишь аптека на главной городской улице имеет чек с указанием: "УСН доход–расход". В двух минутах ходьбы от нее разместились "ГорЗдрав" и "Ригла". Если же пройти 5 мин. вперед — вас встретят еще несколько федеральных дискаунтеров.

Что в итоге?

Если не считать аптек под брендами ТОР–10 и ТОР–20, то из 10 аптечных учреждений, найденных в городке, 8 применяют ЕНВД. Еще на одной несетевой (по словам жителей, проработавшей много лет и, судя по вывеске, круглосуточной) висит объявление: "Закрыто". О плохом местоположении сказать трудно: первый этаж девятиэтажного жилого здания, рядом — несколько магазинов и автобусная остановка... По всей вероятности, решающим оказалось все же недавнее соседство с двумя "ГорЗдравами" (один — напротив, через дорогу, второй рядом). А ведь до отмены специальных налоговых режимов еще два месяца.

Трудно сказать, что и у остальных аптек, которые успел посетить корреспондент, плохое местоположение.

А вот УСН у маленькой аптеки на главной улице вызывает вопрос: что, если ограничение выручки — результат наличия буквально в шаговой доступности двух федеральных дискаунтеров? И в ближайшее время ее тоже ждет судьба коллег, однажды оказавшихся между двух "ценовиков"?

Точечное наблюдение журналиста может служить иллюстрацией к опросу, проведенному АСНА. По данным этого опроса, сегодня в системе ЕНВД работают 40% всех аптечных организаций, причем в некоторых регионах доля таких аптек может достигать 50%. Патентную же систему налогообложения используют около 1% аптечных учреждений.

"ПЕРЕСТРОЙКА"  НОВОГОДНЮЮ НОЧЬ

Напомним, Федеральный закон №325–ФЗ, запрещающий аптечным организациям специальные налоговые режимы ЕНВД и ПСН, связывает этот запрет с маркировкой лекарственных средств. Иными словами, как только в новогоднюю ночь куранты возвестят начало 2020-го, аптеки утратят право на свое привычное налогообложение. Отсюда несколько «технических» вопросов.

И первый — как быть с запасами лекарств, которые имеются у каждой аптеки?

"На 1 января 2020 г. у аптечных организаций останется довольно большой остаток товара, закупленный в период ЕНВД. Уменьшить его невозможно: выполняя свою социальную функцию, аптека должна иметь минимальный ассортимент. При этом платить за товар в 2020 г. придется уже по другой системе налогообложения, которая приведет к увеличению расходов на налоги в разы", — предупреждает исполнительный директор СРО "Ассоциация независимых аптек" Виктория Преснякова.

Переходного периода аптекам никто не предоставляет — смена налогового режима, по букве закона, ожидается весьма стремительная. В результате за первый квартал будущего года аптечное учреждение рискует столкнуться с такой нехваткой финансов, что возможно даже банкротство. И объявление на двери: «Аптека закрыта».

Следующий вопрос — что делать с оборудованием?

"На ЕНВД все приобретали фискальные накопители на 36 месяцев за 13 тыс. руб. на одну кассу, — объясняет Акоп Варпетян, директор по развитию аптечной сети "36,6–Здоровье" из Твери. — При переходе на УСН нужны накопители на 18 месяцев (которые примерно стояли 9 тыс.). А при переходе на ОСН — на 13 месяцев (по цене 7 тыс.). То есть получается, мы оплатили почти в 2 раза больше, а воспользовались в 2 раза меньше. Кто покроет наши убытки?
Думаю, никто".

И это еще не все. "При переходе на новый налоговый режим аптека должна совершить еще ряд действий. А именно: приобрести новые фискальные накопители (под вид налогообложения), перерегистрировать кассы в ФНС и перенастроить кассы и ПО. Сам же переход происходит с 31 декабря на 1 января, — обращает внимание Акоп Варпетян. — То есть предполагается, что ИТ-департаменты будут сидеть и перенастраивать это все? Или закрыть аптеки на пару дней или недель?"

ПОЛТОРА ГОДА ДЛЯ НАЛОГОВОГО ПЕРЕХОДА

Среди экспертов Темы номера есть владелец аптечной организации, уже пережившей переход на ОСН. Правда, в еще докризисном 2011 г. Своим опытом изменения режима налогообложения поделился Юрий Слепов, собственник аптечной сети"«Здоровье" из Усть–Лабинска.

От постановки задачи до ее решения прошло полтора года. Полтора года усиленной работы. И активных решений кадрового вопроса. Новые квалифицированные специалисты понадобились по нескольким направлениям сразу.

Необходимо было найти бухгалтеров, способных справиться с работой в общей системе налогообложения. Потребовалось новое программное обеспечение и, как следствие, программисты, разбирающиеся в новых вопросах. Затем аптечное предприятие посетил аудитор. Он указал недостатки, возможные налоговые угрозы...

Начался новый этап: работа над ошибками. И только выполнив эту задачу и приобретя уверенность в своих силах, аптечная организация смогла перейти на ОСН де–юре. "Тогда не было такой гонки, как сейчас, — вспоминает Юрий. — И все равно было непросто".

"Что делать сейчас малым аптечным организациям? Отвечу известной цитатой: учиться, учиться и учиться, — с долей иронии замечает Игорь Богдашин, независимый эксперт аптечного рынка. — Придется достаточно быстро постигать все тонкости меняющегося управления и бухгалтерского учета". Парадокс в том, что качественное обучение редко когда сочетается с ограниченным временем.

А КАК ЖЕ КОНСТИТУЦИЯ?

"Все изменения должны быть разумными и продуманными — будь то маркировка или изменения налоговой нагрузки, например, — комментирует Акоп Варпетян. — Считаю, что на 2020 год нужно оставить ЕНВД и дать этот год на реальный, понятный и грамотный переход на другие системы налогообложения. Также считаю, что маркировку можно запустить, но только в тестовом режиме, и весь 20-й год ее тестировать. К ней почти никто не готов. Как бы громко ни говорили с трибун. Мы общаемся с большим количеством коллег и боимся того коллапса, который может произойти с большой долей вероятности".

Всего лишь год — даже не полтора, действительно необходимых, чтобы разобраться в ситуации и путем усиленных тренировок предотвратить возможные ошибки в новом режиме работы. Неужели аптеке будет отказано и в этом?

Тем более что посвященная ЕНВД глава 26.3 Налогового кодекса и так действует до первого января. Только не 2020 г., а 2021-го.

Как замечает преподаватель из Новосибирского государственного медицинского университета, наш эксперт Маргарита Шилова, досрочная отмена ЕНВД для ряда категорий налогоплательщиков приведет к нарушению их конституционных прав.

НАЛОГОВЫЕ ПЕРЕМЕНЫ И "ЦЕПНАЯ РЕАКЦИЯ"

Отмена ЕНВД для ряда аптек обернется, прежде всего, кадровой проблемой, предостерегает Сергей Еськин, директор маркетингового союза "Созвездие". Нужно ли обострять то, что и так в стадии обострения, — вопрос открытый.

Однако аптекам придется действовать в предложенных обстоятельствах. С какими вызовами (помимо тех, о которых рассказано выше) столкнутся учреждения фармацевтической помощи?

Сумма налога при переходе на общее налогообложение вырастет минимум в 6 раз — прогноз от Раисы Лебедь. Отсюда вполне закономерное снижение рентабельности аптечных пунктов там, где население меньше двух тысяч человек. Прямо в десятку по территориальной доступности лекарства!

Предположим, что наша аптека — в более крупном населенном пункте. Тогда ей придется увеличивать штат бухгалтерских работников. Задача поиска квалифицированных кадров будет не такой уж простой.

На смену вопросу, как найти специалистов, придет следующий: где найти для них зарплату? Делать нечего, придется поднимать наценку на все группы ассортимента, где она не регулируется. И то не факт, что мероприятие приведет к желаемым результатам.

"Предположу, что в целом изменений в ценах мы можем и не увидеть. Как минимум — на маркерных позициях. Там, где наш уважаемый покупатель знает уровень цен, — объясняет Сергей Еськин. — Препараты, относящиеся к перечню ЖНВЛП, также вряд ли подвергнутся существенной корректировке в ценообразовании.

Повышение наценки при снижении оборачиваемости товара может привести к негативным последствиям — потере трафика и формированию еще большего минуса». Что же тогда?

«Запускается «цепная реакция»: меньше собственных средств — меньше аптечный ассортимент. Меньше ассортимент — меньше товарооборот (пациент может не прийти второй раз в аптеку, где не оказалось необходимого ему лекарства). Меньше товарооборот — меньше выручка. И, как следствие — снижение зарплаты фармацевтических специалистов, — комментирует ситуацию Раиса Лебедь. — А людям нужно выжить! В результате — отток квалифицированных кадров и закрытие аптек. Из–за ужесточения конкуренции малые аптеки, а затем и малые сети, не способные противостоять напору этой борьбы, будут закрываться... Что и происходит повсеместно. Уже сейчас". Не дожидаясь отмены ЕНВД и патентной системы налогообложения.

МЕНЬШЕ АПТЕК, МЕНЬШЕ ЛЕКАРСТВ, МЕНЬШЕ НАЛОГОВ

Изменения аптечного налогообложения многие считают сугубо аптечной проблемой. Пожалуй, вне фармацевтической розницы только дистрибуторы понимают, во что могут вылиться последствия отмены ЕНВД. И то те, которые не развивают собственные аптечные сервисы, способные уже сейчас вытеснить действующую аптеку...

"Есть опасения, что многие не до конца понимают, в какие траты выльется этот переход, и какие риски, связанные с непониманием тонкостей процессов, они получают, — замечает Александр Миронов. — В целом скажется это так: многие небольшие сети или одиночные аптеки доживают последние год-два... А если учесть, что стоимость аптечного бизнеса и так была невелика, то сейчас она стремится к отметке "возьмите за долги". Нас ждет сильнейшая консолидация отрасли в сегменте ТОР–200. И, к сожалению, расплатится за это покупатель-пациент. Как с точки зрения снижения конкуренции, так и с точки зрения перекладывания на его плечи возросшей фискальной нагрузки".

По данным опроса АСНА, из–за отмены ЕНВД и патентной системы налогообложения региональные аптечные сети могут уменьшиться на 20–30%. Выжить за счет наценки можно будет не всегда. Пациент, к сожалению, начнет расплачиваться не только дополнительным рублем, но и невозможностью получить необходимое лекарство. Ассортимент аптек будет оптимизироваться, чтобы сократить расходы. И первыми под сокращение пойдут «проблемные» препараты, например, наркосодержащие и психотропные препараты, и недорогие лекарства.

Результат налоговой реформы может получиться «с точностью до наоборот» — это уже тревогу за существование всех членов ААУ "СоюзФарма" выражает ее новый исполнительный директор Мария Литвинова, — объемы налоговых поступлений из аптечной розницы рискуют уменьшиться. И не так, чтобы незначительно. Ведь именно специальные налоговые режимы в меньшей степени привязаны к доходу аптеки. И помогают ей исправно платить налоги даже тогда, когда с рентабельностью "не очень".

ЧТО ДЕЛАТЬ? ДАТЬ ПЕРЕДЫШКУ!

После отмены ЕНВД и ПСН единственным шансом для небольшой аптеки могут оказаться маркетинговые ассоциации, комментирует Дмитрий Штурманов, коммерческий директор аптечной сети "Домашний доктор" из Иваново. Но и этого «спасательного средства» может оказаться недостаточно.

Возможно, избежать «лекарственного апокалипсиса» (и это, к сожалению, не преувеличение) помогут лишь решительные регуляторные шаги. И они должны быть еще стремительнее, чем запрет на специальные налоговые режимы.

"Введение онлайн–касс, маркировки лекарств, постоянно меняющееся законодательство — все это уже повлияло и продолжает влиять на аптечную рентабельность. К сожалению, отрицательно. И отмена ЕНВД — следующая капля... — с горечью замечает Дмитрий Штурманов. — Фармацевтической помощи сейчас как воздух необходимо понимание государством такого факта: малый и крупный бизнес не могут развиваться в одинаковых налоговых и законодательных условиях".

Ведь у крупного бизнеса — колоссальные преимущества. И огромные возможности вести ценовую войну, длительное время накапливая убытки. Малому же бизнесу помогают «держаться на плаву» как раз льготные режимы налогообложения.

"В нынешней ситуации нужно введение количественного ограничения на размер сети (как, например, в Турции, где сетевой аптечный ритейл запрещен), — продолжает эксперт из Иваново — Нужно освобождение от необходимости использования онлайн-касс и оборудования для маркировки лекарств. Уменьшение количества проверок со стороны различных инстанций... Жизненно важно дать передышку малому аптечному бизнесу. Передышку от постоянных нововведений".

А ЕСЛИ ОТТОЛКНУТЬСЯ ОТ ЦЕЛЕЙ АПТЕЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?

Решить вопрос с арендой земельных участков аптечными организациями. Поддержать аптечные учреждения в малонаселенных и труднодоступных районах. Запретить ценовой демпинг. Заняться созданием нормальной конкурентной среды, а не торговой войной. Вот лишь неполный список мер, которые считают необходимым наши эксперты.

И главное —  больше предсказуемости! Представьте, как пойдет шахматная партия, если прямо в процессе игры изменятся ее правила, и возможности фигур станут совершенно иными?

Все это говорит об одном — сегодня не сформирована единая система фармацевтической помощи и поддержки учреждений, ее оказывающих. Аптечные организации — как будто «сами по себе». И как будто не принадлежат ни одной из важнейших государственных систем. И даже план Минэкономразвития, ответственный за снижение административных барьеров для бизнеса, почему-то не в силах помочь фармации.

"Мне кажется, что, если речь идет о создании климата для бизнеса, — он не должен быть экстремальным. Давайте отталкиваться от целей аптечного сообщества, — призывает Сергей Еськин. — А это оказание качественной фармацевтической помощи как неотъемлемого компонента в решении задач по улучшению качества жизни наших граждан и ее продолжительности. Оказывая помощь населению, должна ли аптека в это время думать о своем выживании? Думать, как выстоять, как найти ресурсы, чтобы заплатить зарплату вовремя, оплатить налоги, принять участие в благотворительных акциях?! Напомню, что важной составляющей для всех фармацевтических специалистов является непрерывное совершенствование знаний, обучение.

Чтобы создать адекватные условия для развития бизнеса, необходимо погрузиться в этот самый бизнес с головой и не делать поспешных выводов. Вообще, должна появиться сама по себе такая задача: создание необходимого и достаточного комплекса мер для поддержки и развития аптечной розницы".

Пожалуй, добавить нечего. Остается надеяться, что в очередной раз аптечная розница приспособится, прогнется, не сломавшись, в условиях отсутствия поддержки государства.