С 1 января 2026 года в России действует масштабная налоговая реформа: базовая ставка НДС выросла до 22%, лимит УСН без НДС снижен до 20 млн рублей, а льготный тариф страховых взносов для МСП отменен. Для аптечного бизнеса эти изменения означают не только рост издержек, но и новые зоны риска. ФНС все чаще выявляет ошибки, которые раньше оставались без последствий. О пяти налоговых ловушках, способных обернуться доначислениями и штрафами, рассказала собственник бухгалтерской компании «Голден» Инна Грекова.
Главные изменения 2026 года
С 1 января 2026 года в России стартовала масштабная налоговая реформа. Ее цель — расширить налоговую базу и увеличить бюджетные доходы. При этом налоговики все чаще действуют за счет автоматизированных систем, без затрат человеческих ресурсов. Клиенты из сферы аптечного бизнеса потянулись к специалистам за рекомендациями, чтобы глубже разобраться в законах, найти безопасные способы управления налоговой нагрузкой и избежать проверок.
«Ошибки, которые еще в прошлом году мы считали погрешностями, сегодня превращаются в серьезный сдвиг. Поэтому необходимо перестраивать процессы. Законодательство очень подвижно, мы уже не успеваем следить за этими изменениями, пропустить ничего нельзя», — сказала Инна Грекова.
Изменение № 1. Ставка НДС
С 1 января базовая ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Все аптеки были обязаны своевременно перенастроить контрольно-кассовую технику и формировать кассовые чеки с учетом новой основной ставки.
Для лекарств и медицинских изделий сохраняется льготная ставка 10%. ФНС предоставила технический мораторий на I квартал 2026 года без проверки кассовых чеков.
Изменение № 2. Лимит УСН
Это самое болезненное изменение для аптек. Лимит годового дохода для применения УСН без уплаты НДС снижен с 60 млн до 20 млн рублей. Аптека с ежемесячной выручкой от 1,667 млн рублей автоматически становится плательщиком НДС.
График снижения лимита:
- 2026-2029 гг. — 20 млн руб.;
- 2027 г. — 15 млн руб.;
- 2028 г. — 10 млн руб.
Инна Грекова отметила, что здесь ожидаются хорошие новости: в Госдуме появился законопроект, авторы которого предлагают откатить налоговую реформу назад, вернуть 20% вместо 22%, что поможет сдержать рост цен.
Изменение № 3. Взносы МСП
С 1 января отменен льготный тариф 15% страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Новые тарифы взносов:
- 30% — до достижения предельной базы (2 979 000 руб.);
- 15% — свыше предельной базы.
Льгота сохранена только для приоритетных отраслей по перечню Правительства РФ. Включение фармотрасли в этот перечень пока под вопросом.
Изменение № 4. Эквайринг и МРОТ
Банковский эквайринг исключен из операций, освобожденных от НДС. Ранее применялась ставка 0%, теперь — 22% НДС. Это приводит к прямому удорожанию банковского обслуживания каждой транзакции.
С 1 января установлена новая величина МРОТ — 27 093 рубля. Рост МРОТ автоматически увеличивает издержки на расчет окладов, больничных листов, отпускных и страховых начислений.
Экспресс-тест рисков ФНС
Чтобы оценить риск назначения выездной проверки ФНС, можно воспользоваться пятью вопросами самопроверки:
- Прием товара ведется без электронного УПД?
- Премии провизорам выдаются наличными или без приказа?
- Списание брака производится без акта комиссии?
- Сдача субаренды (оптика/стоматология) происходит без контрольно-кассовой машины?
- Находятся у вас несколько юрлиц под единым управлением?
Оценка уровня риска
|
Количество ответов «да»
|
Зона риска
|
Вероятная проверка
|
|
0–1
|
Зеленая зона
|
Низкий риск
|
|
2–3
|
Желтая зона
|
Камеральная проверка
|
|
4–5
|
Красная зона
|
Выездная проверка
|
Ловушки, которые влекут доначисления и штрафы
Ошибки, за которые в прошлом году только предупреждали, сейчас превращаются в доначисления и штрафы. Все дело в пяти слепых зонах, которые ФНС в 2026 году научилась видеть, как свои пять пальцев.
Ловушка № 1. Премии провизорам
Бонусы, которые выплачиваются «в конвертах», без локальных приказов или маскируются под «материальную помощь». Это создает риск санкций от ФНС. Налоговая может доначислить НДФЛ и страховые взносы за 3 года + штрафы 20-40%. Реальный пример из практики, приведенный на вебинаре, показал, что доплата может составить 1,7 млн руб. взносов.
Безопасным решением может стать перевод всех стимулирующих выплат в официальное поле с изданием регулярных приказов.
Ловушка № 2. Возвраты товаров
Суть проблемы в том, что оформление возвратов аптечной продукции от покупателей производится по устаревшим правилам без корректировки НДС. Это чревато потерей вычетов. ФНС систематически снимает налоговые вычеты при возвратах, что приводит к значительной переплате НДС.
Безопасное решение — настройка корректных бухгалтерских проводок и юридически чистого документооборота при возврате. Экономический эффект выражается в предотвращении потерь и экономии до 200 000 рублей в квартал.
Ловушка № 3. Транспорт
Одной из актуальных ловушек остается списание расходов на доставку медикаментов как «расходов на реализацию» без путевых листов и детализации маршрута. Риск в том, что налоговая теперь требует документы, запрашивает информацию о месте разгрузки/погрузки, фамилии водителя, аренде склада, договоре, путевых листах и т. п. Все это создает риск отказа в вычете. ФНС исключает затраты из расходов. Прямые потери аптеки могут составить 50 000-100 000 рублей ежемесячно.
Безопасное решение — внедрение цифровых или бумажных систем учета путевых листов с четкой расшифровкой адресов доставки. Внедрение корректного документооборота окупается за первый же месяц работы.
Ловушка № 4. Дробление бизнеса
Разделение сети на ИП/ООО для искусственного сохранения права на спецрежимы чревато доначислениями ФНС. Налоговая служба умеет выявлять единый вид деятельности. Есть 16 неопровержимых доказательств дробления бизнеса, среди них: единые бенефициары, номинальное руководство, централизованный банкинг, совпадение IP-адресов, единая IT-инфраструктура, общая телефония, централизованное лицензирование и др.
На сегодняшний день средняя сумма доначисления в стране составляет 64 млн руб. + штраф 20-40% + субсидиарная ответственность. Если суд докажет, что дробление делалось специально, умышленно, кроме субсидиарной ответственности (когда у компании нечего взять, обращаются к имуществу собственника) может последовать уголовное преследование по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов организацией). ФНС выигрывает 75% таких судов.
Новое в 2026 году: ФНС получила право делать выемку документов и данных ПК уже на этапе камеральной проверки.
Ловушка № 5. НДС при УСН
Если у аптеки выручка резко изменилась и превысила сумму 20 млн руб., она начинает выплачивать НДС. Риск здесь могут создавать необновленное программное обеспечение касс, то есть неправильные чеки, что равно штрафам.
|
Режим НДС
|
Доход в год
|
Вычет входного НДС
|
Особенности
|
|
Ставка 5%
|
20-272,5 млн руб.
|
Запрещен
|
Упрощенный учет без права вычетов
|
|
Ставка 7%
|
272,5-490,5 млн руб.
|
Запрещен
|
Для крупных сетей на УСН
|
|
Ставка 22%
|
Без ограничений
|
Разрешен
|
Выгодно при высокой доле входного НДС
|
Эксперт рекомендует обновить программное обеспечение касс до конца года и подать первую декларацию вовремя.
«Вывод сам собой напрашивается: проблема не в том, чтобы не платить, а в том, чтобы не переплачивать. У нас есть законные механизмы, которыми можно пользоваться, и мы стараемся их применять», — резюмировала Инна Грекова.
По материалам вебинара «Аптека 2026: 5 налоговых ловушек, которые съедают вашу прибыль уже сегодня», организованного СРО «Ассоциация независимых аптек»