Компенсация расходов работника на прохождение обязательных медосмотров не облагается страховыми взносами
Сумма возмещения организацией стоимости понесенных расходов ее работника на прохождение им медицинского осмотра не подлежит налогообложению страховыми взносами, поскольку носит исключительно компенсационный характер.
Арбитражный суд решил, что компенсационные выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, конкретных условий выполнения самой работы. Соответственно, они не являются оплатой труда работников.
Форма несения расходов не меняет их существа и фактического основания несения применительно к рассматриваемой установленной трудовым законодательством обязанности работодателя. Она также не позволяет квалифицировать таких расходов работодателя как экономическую выгоду (доход) работников. При этом важно, чтобы сумма компенсации не превышала расходы работника на прохождение медосмотра.
Законом №125-ФЗ регулируются правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статьей 20.2 Закона №125-ФЗ установлены виды выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. К ним, в частности, относятся выплаты социального характера, не предусмотренные трудовым договором, которые не являются стимулирующими и не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не могут признаваться оплатой труда работников (вознаграждением за труд).
Соответственно, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Кроме того, в силу пункта 12 части 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, в том числе на расходы на лечение работника или членов его семьи, оказываемой ему работодателем, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
С 2025 года действует упрощенный порядок оформления получения налогового вычета по расходам на медицину, право на который имеют граждане, оплатившие собственное лечение или лечение супруга, родителей и детей. Максимальная сумма вычета — 150 000 рублей. При этом вычет также можно получить у работодателя в год осуществления расходов по уведомлению из налоговой.
