Фармконсультирование и реклама: налоговые риски

Как отмечает руководитель направления налоговой практики компании «TaxCompliance» Алексей Станчин, фармпроизводителям необходимо периодически знакомиться с разъяснениями налоговой инспекции, ФАС и других уполномоченных органов, чтобы избежать рисков.

Тонкая грань между рекламой и информированием

Позиции налоговых органов по некоторым вопросам видов продвижения могут быть разными.

Определяет принадлежность информации к рекламе Приказ ФАС России от 14.11.2023 г. №821/23.

Если фармконсультация направлена на привлечение внимания потребителя к определенному товару — это реклама.

В большинстве случаев фармконсультирование не расценивается налоговыми органами как реклама, в связи с чем расходы на такие услуги могут учитываться в полном объеме.

Консультационные и рекламные расходы не являются тождественными. Прежде всего фармацевты и провизоры предоставляют потребителю информацию по применению препарата, а не привлекают внимание к определенному препарату. Также в рамках фармконсультирования сведения о лекарствах предоставляются только конкретному человеку, а не в массовом порядке.

В соответствии с законодательством расходы на консультационные услуги могут учитываться при расчете налога на прибыль, если есть подтверждение, что консультация была полезна. Поэтому необходимо предоставить расшифровку консультационных услуг. Так как в России нет единого правового понятия консультационных услуг, аптечным учреждениям необходимо определить их самостоятельно внутренним регламентом (документом).

По другому мнению, расходы на фармконсультирование являются нормированными рекламными затратами, поскольку фактически консультации покупателей направлены на привлечение внимания к продукции налогоплательщика. Попросить о консультации может любой потенциальный покупатель, что свидетельствует о направленности услуг на неопределенный круг лиц.

Неоднозначно можно трактовать и расходы на участие в конгрессах, конференциях и круглых столах. С одной стороны, Минфин РФ относит расходы на проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов с целью привлечения новых клиентов к иным видам рекламы. Они учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Однако если такое мероприятие закрытое или его участниками являются исключительно представители здравоохранения, то расходы на участие в нем не будут относиться к рекламным.

Иная ситуация с затратами, связанными с распространением лекарственных образцов сотрудникам здравоохранения. Эта деятельность не является рекламой, поскольку образцы передаются ограниченному кругу лиц и сами по себе они не могут быть рекламой. Кроме того, мероприятия, на которых происходит распространение лекарственных образцов, не носят рекламный характер.

Изменения по размещению рекламы в интернете

Поскольку большая часть фармпродукции сегодня активно продвигается на интернет-площадках, среди которых как отраслевые, так и обычные маркетплейсы, возникает вопрос, что считается обычным информированием о товаре.

Приказ ФАС России от 14.11.2023 г. №821/23 разграничил информационные материалы и рекламу. К последней не относятся карточки товаров на маркетплейсах, информация об ассортименте на сайте производителя и отзывы покупателей в отдельном разделе.

С 1 апреля 2025 года начнут действовать поправки к закону «О рекламе», касающиеся обязательных отчислений за ее распространение в интернете. Их размер составит 3% от базы для расчета – дохода, полученного в течение квартала распространителями или операторами рекламных систем. Закон не устанавливает момент признания дохода от распространения рекламы для целей обложения его обязательными отчислениями. Мониторинг полноты и своевременности уплаты будет проводить Роскомнадзор. Следует отметить, что российский рекламодатель, заключивший договор на распространение рекламы в интернете с иностранным юрлицом, должен будет исчислять и удерживать обязательные отчисления из денежных средств, выплачиваемых иностранцу.

По материалам I конференции «Фармацевтика и право: пути к устойчивому развитию»