В 2026 году фармбизнесу нужно будет адаптироваться к изменениям в налоговом законодательстве и повышению основной ставки НДС до 22%. Возрастание фискальных и налоговых требований повышает риски для бизнеса, особенно малого. Как подготовиться к возросшей налоговой нагрузке обсудили участники XIV форума финансовых директоров фармацевтического бизнеса «PHARMA CFO2025».

2025 год стал переломным для аптек: в январе вступили в силу поправки по оплате НДС организациями на УСН, которую применяют многие аптечные предприятия. Со следующего года, помимо повышения ставки НДС, вырастет налог на имущество и МРОТ.

Финансисты считают, что легче всего адаптироваться к налоговой нагрузке будет тем компаниям, кто следит за развитием рынка, своевременно выявляет риски и отслеживает изменения в законодательстве

Фармрозница реагирует на изменение налоговой нагрузки

Темпы открытия новых аптек сократились.

Общее число аптечных учреждений в августе 2025 года составляло 82300 точек, учитывая аптеки, открывающиеся в сезоны пикового спроса, сообщил директор по развитию аналитической компании RNC Pharma Николай Беспалов. В последние годы аптек открывается меньше, дальнейшее появление новых маловероятно. Количество несетевых точек сокращается: они либо закрываются, либо переходят в состав крупных сетей.

Тем не менее, продажи за последние 9 месяцев выросли на 15,7%. Причин этому несколько: активная интеграция новых регионов в экономику России, рост онлайн-каналов, инфляция, появление нового ассортимента и переключение спроса на более дорогие препараты, роль дешевых при этом сокращается.

Средний чек растет за счет лекарств, в сегменте парафармацевтики наблюдается стагнация. Ее продажи в прошлом году сократились на 7 млрд руб. Основная причина — уход потребителей на маркетплейсы и другие альтернативные площадки. Повысить продажи парафармацевтики могут только новые регионы, не охваченные маркетплейсами.

Ключевые тенденции фармацевтического рынка:

Реальные доходы населения будут расти меньше, но темпы инфляции тоже замедлятся.
Роль онлайн-каналов в продажах лекарств и парафармацевтики усилится, а в фармрознице продолжатся консолидационные процессы.
Фармкомпании постепенно возобновят маркетинговые активности в отношении ОТС-ассортимента.
Отечественные производители продолжат быстро расширять продуктовые портфели, в том числе за счет партнерства с дружественными странами.

Необходимо пересмотреть длительные с фиксированной ценой

Дополнительной налоговой нагрузкой на бизнес стало повышение ставки НДС.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС вырастет с 20% до 22%. Увеличатся расчетные ставки налога — с 16,67% (20/120) до 18,03% (22/122).

Партнер «Б1» Анна Рувинская пояснила, что новая ставка налога на добавленную стоимость будет использоваться при получении аванса на поставку товаров, выполнения работ или оказания услуг, удержания НДС налоговым агентом или если НДС уплачен иностранными поставщиками электронных услуг в адрес физлиц. Если аванс был получен до 1 января 2026 года, то он будет облагаться НДС в 20%.

Для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей) сохранится льготная ставка НДС в 10%. Полный список товаров, на которые она распространяется, представлен в п. 2 ст. 164 НК РФ.

В связи с изменением ставки фармпроизводителям необходимо пересмотреть длящиеся договоры с фиксированной ценой с учетом НДС, а также договоры, предусматривающие поэтапную сдачу работ.

Возможные проблемы трансфертного ценообразования

Анна Рувинская советует внимательно отнестись к трансфертному ценообразованию (ТЦО — ценообразование в сделках между взаимозависимыми лицами — от Ред.). Хотя в прошлом году в публичном поле не возникало новых громких дел и судебных споров, касающихся ТЦО, есть предпосылки для изменения ситуации. Тогда же предпроверочные мероприятия по ТЦО проводились в отношении периодов 2021-2022 гг., реже – в отношении 2023 года. Сделки, осуществленные в 2024 году, пока не проверялись.

Сейчас активно происходят предпроверочные мероприятия, которые представляют собой несколько итераций письменных требований, ответов и встреч с представителями налоговых органов. Следует отметить, что корректировки налоговой базы и доначисления налогов по их результатам обычно оформляются налогоплательщиками как самостоятельные, с подачей уточненной декларации.

Что нужно сделать для минимизации налоговых рисков

Для успешной работы компаниям стоит прогнозировать и минимизировать риски, учитывая последние налоговые изменения. Независимый эксперт Антон Торопцев обращает внимание на рост налоговых проверок: в среднем по стране их число увеличилось на 17%, а в Москве — на 32%. При этом доначислением заканчиваются 98% из них. Средний размер доначислений по России составляет 79 млн рублей, а в столице — 107 млн рублей.

Для компании налоговый риск по налогу на прибыль может составить до 75,8% от суммы сделки. Сюда входит сам налог, штрафы и пени. Кроме того, если выявлен крупный или особо крупный ущерб, возникают риски уголовного преследования для ответственных лиц.

Для минимизации налоговых рисков необходимо:

Следить за изменениями в законодательстве, которые касаются ставок, льгот, налоговых режимов, условий приостановки СОИДН (соглашение об избежание двойного налогообложения — от Ред.) Если компания пользуется льготой, нужно смотреть, насколько она применима, и четко соблюдать ее условия.
Детально знать всю деятельность компании, чтобы общаться с ФНС. Для принятия грамотных решений полезно вести реестр налоговых рисков.
Проводить образовательную работу с сотрудниками, чтобы они понимали процесс налоговой проверки и не боялись его.
Создать резервы управленческой отчетности, обеспечить хранение необходимых документов и цифровых данных. Спорные моменты в работе требуется сразу выявлять и документировать. Параллельно важно вести методологическую работу с ФНС.

Фармкомпаниям нужно уделять внимание налоговым рискам, связанным с трансграничными транзакциями. Они могут касаться услуг, роялти, займов и ценообразования при поставках, особенно ЖНВЛП.

Другая часть рисков касается локальных транзакций. Здесь следует контролировать расходы по итогам 2025 года на маркетинг и рекламу, следить за применением льгот и изменениями в структуре доходов и расходов к прошлым периодам.

Если ваша компания проходит предпроверочный анализ, отнеситесь к нему серьезно. На начальном этапе главное —понять претензию, сформировать позицию, предоставить требуемые документы, а также проанализировать возможность самостоятельной корректировки недочетов.

Для налогового мониторинга теперь достаточно одного критерия

В 2026 году станет доступнее налоговый мониторинг, в рамках которого крупные и средние компании добровольно предоставляют ФНС дистанционный доступ к данным своего налогового и бухгалтерского учета, станет доступнее. Теперь компаниям достаточно соответствовать хотя бы одному из критериев для доступа к налоговому мониторингу. Они должны либо уплатить налоги в сумме не менее 80 млн рублей, либо их выручка или чистые активы должны составлять не менее 800 млн рублей.

Если порядок и сроки доступа к информационным системам налогоплательщика будут систематически нарушаться, то режим мониторинга будет прекращен. Анна Рувинская напомнила — при мониторинге у налоговых органов остается право проводить выемку документов и осматривать территорию.

По материалам XIV форума финансовых директоров фармацевтического бизнеса «PHARMA CFO 2025»

Ирина Андреева

ИСТОЧНИКИ