Признаки «дробления» бизнеса в аптечной сети
О «дроблении» бизнеса можно говорить, когда предпринимательская деятельность делится между формально самостоятельными лицами, которые контролируются одним лицом или партнерами. Цель такой схемы — занижение налогов за счет использования специальных налоговых режимов. Если на это обратит внимание налоговая инспекция, то она инициирует выездную налоговую проверку, чтобы выявить нарушения и добиться от компании доначисления налогов в бюджет.
В среднем по стране сумма налоговых доначислений составляет 64 млн. рублей, также к ней прибавляются пени за несколько лет и штраф от 20 до 40% за неуплату налогов. Частый результат данных проверок — субсидиарная и уголовная ответственность собственника, возможно и банкротство бизнеса. Следует учитывать, что 75% споров в судах завершаются в пользу налоговых органов, поскольку последние собирают хорошую доказательную базу.
В случае с аптечными сетями судебная практика за последние несколько лет показывает, что решения принимаются не в пользу аптек, тогда как раньше наблюдалась противоположная тенденция. Поэтому владельцам сетей стоит заранее узнать, есть ли у них признаки дробления бизнеса.
Как объясняет партнер юридической компании «ВС Консалт» Олег Кривозубов, к признакам дробления бизнеса относятся:
- единый вид деятельности;
- взаимозависимость компаний;
- общий сайт;
- IP-адрес;
- адрес регистрации;
- товарный знак;
- штат сотрудников.
Кроме того, в группе лиц есть те/тот, кто определяет отношения с контрагентами и условия сделок.
Следует учитывать, что само по себе создание группы компаний — вещь не предосудительная. Главное четко обозначить деловую цель для ваших действий, которая удовлетворит налоговые органы. Это могут быть разделение на опт и розницу или по территориальному признаку, снижение рисков остановки бизнеса из-за процедур лицензирования или приостановки деятельности из-за нарушения лицензионных условий, а также подготовка бизнеса к последующей продаже. Все группы компании должны быть самостоятельными организациями с реальным, а не номинальным руководителем, собственным персоналом и ресурсами (помещениями, материальными ценностями), расходами на текущую деятельность, обладать финансовой устойчивостью и независимостью.
Нельзя, чтобы отсутствовали штат сотрудников и фонд оплаты труда. Еще одно серьезное нарушение — компания или финансируется головной организацией, или перечисляет ей все деньги.
Как понять, что налоговая может начать проверку бизнеса? Прежде всего начнется предпроверочный анализ. Например, по поводу взаимодействия с вашей компанией будут опрашиваться организации и поставщики, а также бывшие сотрудники. При грамотном ведении бизнеса не заметить подобное внимание сложно и уже на этом этапе нужно принимать меры для снижения рисков. Далее следует вызов на комиссию в налоговую. На этом этапе важны три вещи: не игнорировать вызов, не волноваться и не принимать поспешных решений. Пойти на комиссию руководителю лучше всего с юристом или бухгалтером. Если доказать, что дробления бизнеса нет, не удалось, то налоговая инициирует выездную проверку. Оспаривание ее результатов в суде зависит от правильных действий на предыдущих этапах и ваших аргументов. На протяжении всего взаимодействия с налоговыми органами следует оценить риски сохранения активов и привлечения к уголовной ответственности.
Чтобы обезопасить себя заранее, необходимо сделать следующее:
- Проанализировать группу компаний на предмет налоговой выгоды.
- Выявить и устранить признаки дробления бизнеса.
- Подготовить аргументы для обоснования деловой цели.
- Оценить, актуальна ли для вас амнистия по дроблению бизнеса. Если в этом году в компаниях будут необходимые налоговые режимы, то претензии по налогам предыдущих трех лет снимаются.
- Продумать налоговые режимы для компаний на следующий год.
По материалам вебинара «Дробление бизнеса в аптечных сетях и амнистия»
